Ondernemer voor de fiscus
Men kan ook ondernemer voor de fiscus zijn zonder wettelijk ondernemer te zijn. Dit kan lucratieve faciliteiten en aftrekposten met zich meebrengen. Men wordt dan, voor de belastingdienst en de UWV, gezien als ondernemer en niet als werknemer. De belastingdienst hanteert daarom een aantal criteria om te beoordelen of er wel of niet in aanmerking wordt gekomen voor de status van ondernemer.
Deze criteria zijn de volgende:
- De tijd die in de onderneming wordt gestoken, levert ook resultaat op
- Er wordt ondernemersrisico gelopen (aansprakelijkheid, geïnvesteerd vermogen, personeel etc)
- De uitstraling naar buiten toe is als ondernemer (reclame, huisstijl, website etc)
- Er is sprake van (uitzicht op) winst
- De onderneming is in hoge mate zelfstandig
- Er is voldoende omzet om de onderneming enige tijd draaiende te houden
- Er wordt gestreefd naar verschillende klanten die geen onderlinge verhouding hebben
- Er wordt minimaal 1225 uur per kalenderjaar aan de onderneming besteed. Wanneer men de afgelopen 5 jaar ook ondernemer bent geweest, dient men meer dan 50% van de werktijd aan de onderneming te besteden.
Blijkt er achteraf geen sprake te zijn van ondernemerschap, dan kan er ook geen gebruik gemaakt worden van de ondernemersfaciliteiten. Erger nog: De ‘ondernemer’ of de opdrachtgever kunnen een extra claim krijgen voor nog af te dragen sociale premies over het verstrekte loon, eventueel verhoogd met een boete. Om problemen te voorkomen kan er desnoods vooraf een beschikking van de belastingdienst worden aangevraagd waaruit duidelijk blijkt dat men als ondernemer wordt aangemerkt.
Ondernemer voor de BTW
Het is ook mogelijk dat men voor de inkomstenbelasting niet gezien wordt als ondernemer, maar voor de BTW afrekening wel. Dit is bijvoorbeeld het geval bij nevenwerkzaamheden of de exploitatie van een vermogensdeel of recht. Zijn de activiteiten incidenteel of alleen in besloten kring, dan is er zelfs geen sprake van een ondernemer voor de BTW.
DGA van een BV
Als directeur grootaandeelhouder (dga) van een BV wordt men voor de BTW vaak als ondernemer beschouwd. Dat houdt in dat de BTW over het salaris in rekening gebracht moet worden en moet worden af gedragen. Daarbij komt wel dat BTW voor een BV in de meeste gevallen aftrekbaar is.
Beperkt aantal opdrachten: verklaring arbeidsrelatie
Wanneer men slechts een beperkt aantal opdrachten per jaar uitvoert, kan het zijn dat men dat jaar niet als ondernemer, maar als werknemer/freelancer wordt aangemerkt. Dit kan vervelende gevolgen hebben voor met name de opdrachtgevers. Zij moeten dan alsnog sociale premies afdragen. Als men niet als ondernemer en ook niet als werknemer wordt aangemerkt, dan zijn de inkomsten belastbaar als resultaat uit overige werkzaamheden. In dat geval moet er inkomstenbelasting over worden betaald.
Een verklaring arbeidsrelatie (VAR) kan men aanvragen voor alle werkzaamheden die zelf worden uitgevoerd, niet voor het in- en verkopen van goederen. Op grond van deze verklaring wordt bepaald welke fiscale status de werkzaamheden hebben en hoe deze dus moeten worden aangemerkt. Opdrachtgevers kunnen een dergelijke verklaring verlangen zodat ze zekerheid hebben over inhoudingen en afdracht.
